Системы налогообложения для Индивидуального предпринимателя

После принятого решения о создании/регистрации своей деятельности важно не упустить момент и выбрать наиболее комфортную систему налогообложения. От данного выбора будут зависеть размеры платежей, их графики и способы ведения учета, так как система налогообложения — это условия, по которым компания должна платить налоги и сдавать отчетность. Налоговый кодекс предоставляет выбор следующих систем налогообложения:

• общая (ОСН);
• упрощенная (УСН);
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• единый сельхозналог (ЕСХН);
• патентная (ПСН).

Единый сельхозналог, как следует из названия, могут применять предприятия, осуществляющие свою деятельность в агропромышленном комплексе. Одним из основных условий применения этой системы является доля выручки от продажи сельскохозяйственной продукции и рыболовного улова. Она должна быть не менее 70% от всей выручки.

Деятельность по монтажу, техническому обслуживанию Техническое обслуживание — комплекс организационных мероприятий и технических операций, направленных на поддержание работоспособности (исправности) объекта и снижение вероятности его отказов при использовании по назначению, хранении и транспортировании
(ГОСТ 27.002-2015) систем оповещения Система оповещения и управления эвакуацией людей (СОУЭ) — комплекс организационных мероприятий и технических средств, предназначенный для своевременного сообщения людям информации о возникновении пожара, необходимости эвакуироваться, путях и очередности эвакуации
(СП 3.13130.2009) Нажмите для перехода на ПожВики, пожарной сигнализации Пожарная сигнализация — совокупность технических средств, предназначенных для обнаружения пожара, обработки, передачи в заданном виде извещения о пожаре, специальной информации и (или) выдачи команд на включение автоматических установок пожаротушения и включение исполнительных установок систем противодымной защиты, технологического и инженерного оборудования, а также других устройств противопожарной защиты
(Федеральный закон от 22.07.2008 N 123-ФЗ.Технический регламент о требованиях пожарной безопасности) Нажмите для перехода на ПожВики, огнезащитной обработке Огнезащитная обработка — нанесение ОС на поверхность (поверхностная пропитка, окраска, обмазка и т.д.) и (или) введение его в объем объекта огнезащиты (глубокая пропитка).
(ГОСТ Р 53292-2009) различных поверхностей и прочей деятельности по обеспечению пожарной безопасности не поименована в ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), а значит не дает нам возможности применить специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Да и не за горами время, когда мы будем изучать ЕНВД в учебниках по истории, грядет его отмена с 01.01.2021.

Кратко об общей системе налогообложения (ОСНО). ОСНО могут применять все индивидуальные предприниматели, независимо от вида и объема своей деятельности. Если не выбран другой режим налогообложения или применение другого режима налогообложения невозможно в силу ограничений, ОСНО применяется автоматически.

На ОСНО индивидуальный предприниматель является плательщиком:

• НДФЛ с доходов ИП,

• НДС,

• страховые взносы и НДФЛ за сотрудников,

• страховые взносы за себя,

• налог на имущество (при наличии облагаемой недвижимости),

• транспортный налог (при наличии транспортных средств),

• земельный налог (при наличии земельных участков в собственности).

Отметим, что ОСНО является наиболее сложной и требует наличия квалифицированного бухгалтера, способного грамотно вести бухгалтерскую и налоговую документацию.

Про упрощенную систему налогообложения (УСН) говорит само название. Она позволяет платить меньше налогов и сдавать меньше отчетности, однако имеет некоторые ограничения для применения:

• средняя численность сотрудников, трудоустроенных у индивидуального предпринимателя, не более 100 человек;

• доходы не более 150 млн руб. за год;

• запрещено применение для некоторых видов деятельности (например ломбардов, страховых организаций, микрофинансовых организаций).

УСН заменяет уплату (за некоторым исключением) НФДЛ, НДС и налога на имущество. Для УСН есть возможность выбора объекта налогообложения.

1. УСН с объектом налогообложения «доходы». В налоговой базе (это та цифра, от которой мы рассчитываем сумму налога) учитываются все доходы, полученные индивидуальным предпринимателем за расчетный период на расчетный счет или в кассу при наличном расчете.

2. УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Все доходы, полученные индивидуальным предпринимателем за период, могут быть уменьшены на оплаченные расходы. Главное, чтобы расход был в составе перечня ст. 346.16 НК РФ.

Патентная система налогообложения (ПСН) — режим, созданный специально для индивидуальных предпринимателей и самый простой для учета. Индивидуальному предпринимателю надо только выбрать вид деятельности и срок действия патента. Важно: после получения патента не забыть его оплатить. Сроки и сумма платежа зависят от вида деятельности и региона ведения деятельности. Список видов деятельности перечислен в п.2 ст. 346.43 НК РФ. Корме того, регионы имеют право вводить дополнительные виды деятельности. Отчетности по данному налоговому режиму не предусмотрено.

ПСН имеет ряд ограничений:

• режим должен действовать в конкретном регионе деятельности ИП;

• количество сотрудников не более 15 человек;

• доход не более 60 миллионов рублей с начала года (причем при совмещении разных режимов налогообложения лимит на доход считается в сумме по всему доходу предпринимателя);

• не может применяться при продаже маркированных изделий.

Интернет изобилует различными сервисами расчета патента по конкретному виду деятельности и региону, вы можете воспользоваться официальным калькулятором налогового органа.

Несмотря на все выгоды данного режима, у него есть некоторые минусы:

• цена патента бывает достаточно высока, так как стоимость потенциального дохода предпринимателя, установленного региональными властями, бывает завышена;

• стоимость патента нельзя уменьшить на страховые взносы ни за работников, ни за себя.

Лучше всего системы налогообложения видны в сравнении.

Несмотря на видимую привлекательность УСН и патента, у ОСН есть свои плюсы:

• не нужно следить за ограничениями — свободно можно нанимать работников, расширять виды деятельности;

• многим заказчикам интересно получить «входной» НДС, поэтому они охотнее заключат договор с индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком НДС.

При неблагоприятном стечении обстоятельств, при получении убытка по итогам налогового периода, налог по упрощенной системе налогообложения все же придется заплатить, а патент должен быть оплачен в любом случае. Впервые открывающемуся индивидуальному предпринимателю порекомендуем выбрать или упрощенную систему налогообложения (достаточно простой налоговый режим, декларацию надо подавать всего один раз в год, налоговая нагрузка ниже, чем при ОСНО) или ПСН (нет отчетности, налог рассчитывать не нужно, все расчеты есть в патенте).

Добавим, что выбор системы налогообложения не является единственным на весь период предпринимательской деятельности. Систему можно менять хоть каждый налоговый период, равный календарному году, поэтому целесообразно в ноябре-декабре уделить немного времени планированию на будущий год.