Системы налогообложения для Индивидуального предпринимателя
После принятого решения о создании/регистрации своей деятельности важно не упустить момент и выбрать наиболее комфортную систему налогообложения. От данного выбора будут зависеть размеры платежей, их графики и способы ведения учета, так как система налогообложения — это условия, по которым компания должна платить налоги и сдавать отчетность. Налоговый кодекс предоставляет выбор следующих систем налогообложения:
- общая (ОСН);
- упрощенная (УСН);
- единый сельхозналог (ЕСХН);
- патентная (ПСН).
Единый сельхозналог, как следует из названия, могут применять предприятия, осуществляющие свою деятельность в агропромышленном комплексе. Одним из основных условий применения этой системы является доля выручки от продажи сельскохозяйственной продукции и рыболовного улова. Она должна быть не менее 70% от всей выручки.
Кратко об общей системе налогообложения (ОСНО). ОСНО могут применять все индивидуальные предприниматели, независимо от вида и объема своей деятельности. Если не выбран другой режим налогообложения или применение другого режима налогообложения невозможно в силу ограничений, ОСНО применяется автоматически.
На ОСНО индивидуальный предприниматель является плательщиком:
-
НДФЛ с доходов ИП,
-
НДС,
-
страховые взносы и НДФЛ за сотрудников,
-
страховые взносы за себя,
-
налог на имущество (при наличии облагаемой недвижимости),
-
транспортный налог (при наличии транспортных средств),
-
земельный налог (при наличии земельных участков в собственности).
Отметим, что ОСНО является наиболее сложной и требует наличия квалифицированного бухгалтера, способного грамотно вести бухгалтерскую и налоговую документацию.
Про упрощенную систему налогообложения (УСН) говорит само название. Она позволяет платить меньше налогов и сдавать меньше отчетности, однако имеет некоторые ограничения для применения:
-
средняя численность сотрудников, трудоустроенных у индивидуального предпринимателя, не более 100 человек;
-
доходы не более 150 млн руб. за год;
-
запрещено применение для некоторых видов деятельности (например ломбардов, страховых организаций, микрофинансовых организаций).
УСН заменяет уплату (за некоторым исключением) НФДЛ, НДС и налога на имущество. Для УСН есть возможность выбора объекта налогообложения.
-
УСН с объектом налогообложения «доходы». В налоговой базе (это та цифра, от которой мы рассчитываем сумму налога) учитываются все доходы, полученные индивидуальным предпринимателем за расчетный период на расчетный счет или в кассу при наличном расчете.
-
УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Все доходы, полученные индивидуальным предпринимателем за период, могут быть уменьшены на оплаченные расходы. Главное, чтобы расход был в составе перечня ст. 346.16 НК РФ.
Патентная система налогообложения (ПСН) — режим, созданный специально для индивидуальных предпринимателей и самый простой для учета. Индивидуальному предпринимателю надо только выбрать вид деятельности и срок действия патента. Важно: после получения патента не забыть его оплатить. Сроки и сумма платежа зависят от вида деятельности и региона ведения деятельности. Список видов деятельности перечислен в п.2 ст. 346.43 НК РФ. Корме того, регионы имеют право вводить дополнительные виды деятельности. Отчетности по данному налоговому режиму не предусмотрено.
ПСН имеет ряд ограничений:
-
режим должен действовать в конкретном регионе деятельности ИП;
-
количество сотрудников не более 15 человек;
-
доход не более 60 миллионов рублей с начала года (причем при совмещении разных режимов налогообложения лимит на доход считается в сумме по всему доходу предпринимателя);
-
не может применяться при продаже маркированных изделий.
Интернет изобилует различными сервисами расчета патента по конкретному виду деятельности и региону, вы можете воспользоваться официальным калькулятором налогового органа.
Несмотря на все выгоды данного режима, у него есть некоторые минусы:
-
цена патента бывает достаточно высока, так как стоимость потенциального дохода предпринимателя, установленного региональными властями, бывает завышена;
-
стоимость патента нельзя уменьшить на страховые взносы ни за работников, ни за себя.
Лучше всего системы налогообложения видны в сравнении.
Критерий |
ОСН |
УСН (доходы) |
УСН (доходы минус расходы |
Патент |
Примечание |
Налоговая база |
Доходы, уменьшенные на величину расходов |
Доходы
|
Доходы минус расходы |
Базовая доходность, принятая субъектом Российской Федерации |
Перечень расходов для ОСНО остается открытым в отличие от УСН, список которых является конечным и закрытым, что ограничивает налогоплательщика в возможности уменьшить налоговую базу (например, убытки которые связаны с COVID-19 не могут быть учтены при расчете УСН) |
Ставка налога |
13% |
6% налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов |
15% |
6% |
Ставки УСН могут быть и ниже, если власти региона приняли соответствующее решение. |
Периодичность уплаты налога |
Авансовые платежи ежеквартально/ежемесячно |
Авансовые платежи ежеквартально |
Авансовые платежи ежеквартально |
Зависит от срока патента. Как правило, двумя частями в долях: первый платеж — 1/3 стоимости патента, второй платеж — 2/3. |
|
Отчетность |
Декларация |
Декларация |
Декларация |
Нет |
|
Периодичность отчетов |
Ежеквартально |
Раз в год |
Раз в год |
Нет |
|
Ведение учета |
Полное ведение налогового учета |
Ведение книги учета доходов и расходов |
Ведение книги учета доходов и расходов |
Книга доходов по патенту |
|
НДС |
Да |
Нет. Да, при импорте товаров в качестве налогового агента, а также в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ |
Нет. Да, при импорте товаров в качестве налогового агента, а также в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ |
Нет |
|
Налог на имущество |
Да |
Нет, в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость |
Нет, в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. |
Нет, в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. |
|
НДФЛ |
Налоговый агент в части выплаты доходов физическим лицам |
Налоговый агент в части выплаты доходов физическим лицам |
Налоговый агент в части выплаты доходов физическим лицам |
Налоговый агент в части выплаты доходов физическим лицам |
|
Страховые взносы |
В части выплаты заработной платы сотрудникам. Страховые взносы «за себя», состоящие из фиксированной части и дополнительного взноса (1% с дохода свыше 300 000 рублей). |
В части выплаты заработной платы сотрудникам. Страховые взносы «за себя», состоящие из фиксированной части и дополнительного взноса (1% с дохода свыше 300 000 рублей). |
В части выплаты заработной платы сотрудникам. Страховые взносы «за себя», состоящие из фиксированной части и дополнительного взноса (1% с дохода свыше 300 000 рублей). |
В части выплаты заработной платы сотрудникам. Страховые взносы «за себя», состоящие из фиксированной части и дополнительного взноса (1% с дохода свыше 300 000 рублей). |
|
Несмотря на видимую привлекательность УСН и патента, у ОСН есть свои плюсы:
-
не нужно следить за ограничениями — свободно можно нанимать работников, расширять виды деятельности;
-
многим заказчикам интересно получить «входной» НДС, поэтому они охотнее заключат договор с индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком НДС.
При неблагоприятном стечении обстоятельств, при получении убытка по итогам налогового периода, налог по упрощенной системе налогообложения все же придется заплатить, а патент должен быть оплачен в любом случае. Впервые открывающемуся индивидуальному предпринимателю порекомендуем выбрать или упрощенную систему налогообложения (достаточно простой налоговый режим, декларацию надо подавать всего один раз в год, налоговая нагрузка ниже, чем при ОСНО) или ПСН (нет отчетности, налог рассчитывать не нужно, все расчеты есть в патенте).
Добавим, что выбор системы налогообложения не является единственным на весь период предпринимательской деятельности. Систему можно менять хоть каждый налоговый период, равный календарному году, поэтому целесообразно в ноябре-декабре уделить немного времени планированию на будущий год.
- Комментарии
