Системы налогообложения для Индивидуального предпринимателя

Дата актуализации статьи: 27.04.2020 27.04.2020

После принятого решения о создании/регистрации своей деятельности важно не упустить момент и выбрать наиболее комфортную систему налогообложения. От данного выбора будут зависеть размеры платежей, их графики и способы ведения учета, так как система налогообложения — это условия, по которым компания должна платить налоги и сдавать отчетность. Налоговый кодекс предоставляет выбор следующих систем налогообложения:

  • общая (ОСН);
  • упрощенная (УСН);
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • единый сельхозналог (ЕСХН);
  • патентная (ПСН).

Единый сельхозналог, как следует из названия, могут применять предприятия, осуществляющие свою деятельность в агропромышленном комплексе. Одним из основных условий применения этой системы является доля выручки от продажи сельскохозяйственной продукции и рыболовного улова. Она должна быть не менее 70% от всей выручки.

Деятельность по монтажу, техническому обслуживанию Техническое обслуживание — комплекс организационных мероприятий и технических операций, направленных на поддержание работоспособности (исправности) объекта и снижение вероятности его отказов при использовании по назначению, хранении и транспортировании
(ГОСТ 27.002-2015)
систем оповещения пожарной сигнализации Система оповещения и управления эвакуацией людей (СОУЭ) — комплекс организационных мероприятий и технических средств, предназначенный для своевременного сообщения людям информации о возникновении пожара, необходимости эвакуироваться, путях и очередности эвакуации
(СП 3.13130.2009)
, огнезащитной обработке Огнезащитная обработка — нанесение ОС на поверхность (поверхностная пропитка, окраска, обмазка и т.д.) и (или) введение его в объем объекта огнезащиты (глубокая пропитка).
(ГОСТ Р 53292-2009)
различных поверхностей и прочей деятельности по обеспечению пожарной безопасности Пожарная безопасность — состояние защищенности личности, имущества, общества и государства от пожаров
(Федеральный закон от 21.12.1994 N 69-ФЗ. О пожарной безопасности)
не поименована в ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), а значит не дает нам возможности применить специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Да и не за горами время, когда мы будем изучать ЕНВД в учебниках по истории, грядет его отмена с 01.01.2021.

Кратко об общей системе налогообложения (ОСНО). ОСНО могут применять все индивидуальные предприниматели, независимо от вида и объема своей деятельности. Если не выбран другой режим налогообложения или применение другого режима налогообложения невозможно в силу ограничений, ОСНО применяется автоматически.

На ОСНО индивидуальный предприниматель является плательщиком:

  • НДФЛ с доходов ИП,

  • НДС,

  • страховые взносы и НДФЛ за сотрудников,

  • страховые взносы за себя,

  • налог на имущество (при наличии облагаемой недвижимости),

  • транспортный налог (при наличии транспортных средств),

  • земельный налог (при наличии земельных участков в собственности).

Отметим, что ОСНО является наиболее сложной и требует наличия квалифицированного бухгалтера, способного грамотно вести бухгалтерскую и налоговую документацию.

Про упрощенную систему налогообложения (УСН) говорит само название. Она позволяет платить меньше налогов и сдавать меньше отчетности, однако имеет некоторые ограничения для применения:

  • средняя численность сотрудников, трудоустроенных у индивидуального предпринимателя, не более 100 человек;

  • доходы не более 150 млн руб. за год;

  • запрещено применение для некоторых видов деятельности (например ломбардов, страховых организаций, микрофинансовых организаций).

УСН заменяет уплату (за некоторым исключением) НФДЛ, НДС и налога на имущество. Для УСН есть возможность выбора объекта налогообложения.

  1. УСН с объектом налогообложения «доходы». В налоговой базе (это та цифра, от которой мы рассчитываем сумму налога) учитываются все доходы, полученные индивидуальным предпринимателем за расчетный период на расчетный счет или в кассу при наличном расчете.

  2. УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Все доходы, полученные индивидуальным предпринимателем за период, могут быть уменьшены на оплаченные расходы. Главное, чтобы расход был в составе перечня ст. 346.16 НК РФ.

Патентная система налогообложения (ПСН) — режим, созданный специально для индивидуальных предпринимателей и самый простой для учета. Индивидуальному предпринимателю надо только выбрать вид деятельности и срок действия патента. Важно: после получения патента не забыть его оплатить. Сроки и сумма платежа зависят от вида деятельности и региона ведения деятельности. Список видов деятельности перечислен в п.2 ст. 346.43 НК РФ. Корме того, регионы имеют право вводить дополнительные виды деятельности. Отчетности по данному налоговому режиму не предусмотрено.

ПСН имеет ряд ограничений:

  • режим должен действовать в конкретном регионе деятельности ИП;

  • количество сотрудников не более 15 человек;

  • доход не более 60 миллионов рублей с начала года (причем при совмещении разных режимов налогообложения лимит на доход считается в сумме по всему доходу предпринимателя);

  • не может применяться при продаже маркированных изделий.

Интернет изобилует различными сервисами расчета патента по конкретному виду деятельности и региону, вы можете воспользоваться официальным калькулятором налогового органа.

Несмотря на все выгоды данного режима, у него есть некоторые минусы:

  • цена патента бывает достаточно высока, так как стоимость потенциального дохода предпринимателя, установленного региональными властями, бывает завышена;

  • стоимость патента нельзя уменьшить на страховые взносы ни за работников, ни за себя.

Лучше всего системы налогообложения видны в сравнении.

Критерий

ОСН

УСН (доходы)

УСН (доходы минус расходы

Патент

Примечание

Налоговая база

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Доходы

 

Доходы минус расходы

Базовая доходность, принятая субъектом Российской Федерации

Перечень расходов для ОСНО остается открытым в отличие от УСН, список которых является конечным и закрытым, что ограничивает налогоплательщика в возможности уменьшить налоговую базу (например, убытки которые связаны с COVID-19 не могут быть учтены при расчете УСН)

Ставка налога

13%

6%

налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов

15%

6%

Ставки УСН могут быть и ниже, если власти региона приняли соответствующее решение.

Периодичность уплаты налога

Авансовые платежи ежеквартально/ежемесячно

Авансовые платежи ежеквартально

Авансовые платежи ежеквартально

Зависит от срока патента. Как правило, двумя частями в долях: первый платеж — 1/3 стоимости патента, второй платеж — 2/3.

 

Отчетность

Декларация

Декларация

Декларация

Нет

 

Периодичность отчетов

Ежеквартально

Раз в год

Раз в год

Нет

 

Ведение учета

Полное ведение налогового учета

Ведение книги учета доходов и расходов

Ведение книги учета доходов и расходов

Книга доходов по патенту

 

НДС

Да

Нет. Да, при импорте товаров в качестве налогового агента, а также в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ

Нет. Да, при импорте товаров в качестве налогового агента, а также в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ

Нет

 

Налог на имущество

Да

Нет, в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость

Нет, в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Нет, в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

 

НДФЛ

Налоговый агент в части выплаты доходов физическим лицам

Налоговый агент в части выплаты доходов физическим лицам

Налоговый агент в части выплаты доходов физическим лицам

Налоговый агент в части выплаты доходов физическим лицам

 

Страховые взносы

В части выплаты заработной платы сотрудникам. Страховые взносы «за себя», состоящие из фиксированной части и дополнительного взноса (1% с дохода свыше 300 000 рублей).

В части выплаты заработной платы сотрудникам. Страховые взносы «за себя», состоящие из фиксированной части и дополнительного взноса (1% с дохода свыше 300 000 рублей).

В части выплаты заработной платы сотрудникам. Страховые взносы «за себя», состоящие из фиксированной части и дополнительного взноса (1% с дохода свыше 300 000 рублей).

В части выплаты заработной платы сотрудникам. Страховые взносы «за себя», состоящие из фиксированной части и дополнительного взноса (1% с дохода свыше 300 000 рублей).

 

 

Несмотря на видимую привлекательность УСН и патента, у ОСН есть свои плюсы:

  • не нужно следить за ограничениями — свободно можно нанимать работников, расширять виды деятельности;

  • многим заказчикам интересно получить «входной» НДС, поэтому они охотнее заключат договор с индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком НДС.

При неблагоприятном стечении обстоятельств, при получении убытка по итогам налогового периода, налог по упрощенной системе налогообложения все же придется заплатить, а патент должен быть оплачен в любом случае. Впервые открывающемуся индивидуальному предпринимателю порекомендуем выбрать или упрощенную систему налогообложения (достаточно простой налоговый режим, декларацию надо подавать всего один раз в год, налоговая нагрузка ниже, чем при ОСНО) или ПСН (нет отчетности, налог рассчитывать не нужно, все расчеты есть в патенте).

Добавим, что выбор системы налогообложения не является единственным на весь период предпринимательской деятельности. Систему можно менять хоть каждый налоговый период, равный календарному году, поэтому целесообразно в ноябре-декабре уделить немного времени планированию на будущий год.



В разделе:
Читай также
В этой статье мы расскажем, как выбрать систему налогообложения для ИП, оказывающего услуги аудита пожарной безопасности.
В этой статье мы рассмотрим разные способы регистрации граждан РФ, а также иностранных граждан из стран ЕАЭС в качестве самозанятого лица.
В этой статье разберем, кто такой самозанятый гражданин и может ли им быть специалист, оказывающий услуги в области пожарной безопасности, разберем плюсы и минусы самозанятости, а также расскажем, какой бонус применяется для уплаты налога на профессиональный доход и какие особенности введения нового налогового режима для самозанятого населения появились в 2020 году.
S-206
просмотры53