Может ли госслужащий получать дополнительный доход от создания объектов авторского права и применять при этом НПД

Чтобы ответить на поставленные в заголовке статьи вопросы, давайте сначала разберемся, что такое налог на профессиональный доход.

Налог на профессиональный доход (далее — НПД) — это специальный налоговый режим, предназначенный для физических лиц (как имеющих статус индивидуального предпринимателя (далее — ИП), так и не зарегистрированных в качестве таковых) (пп. 6 п. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» (далее – Закон № 422-ФЗ от 27.11.2018)).

Применять НПД могут физлица (ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018):

• у кого нет работников, устроенных по трудовым договорам (привлекать лиц, например, по гражданско-правовым договорам (подряд, оказание услуг и т. п.) при этом не запрещено — п. 3 письма ФНС России № АБ-4-20/16632@);

• совокупный ежегодный доход от деятельности и/или использования имущества не превышает 2,4 млн руб.;

• не перепродающие имущественные права, товары (кроме личных вещей);

• не продающие подакцизные товары или товары, которые подлежат обязательной маркировке;

• не занимающиеся добычей и/или продажей полезных ископаемых;

• не ведущие посредническую деятельность;

• не оказывающих услуг по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключением является доставка с применение контрольно-кассовой техники (ККТ), которая зарегистрирована на непосредственного продавца товаров).

Применение НПД позволяет вместо налога на доходы физических лиц (НДФЛ) платить налог по более низкой ставке, а для ИП — возможность (есть некоторые исключения) не платить налог на добавленную стоимость (НДС) и обязательные страховые взносы за себя (ч. 8, 9, 11 ст. 2, ст. 10 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018).

При начислении НПД применяются следующие ставки (ст. 10 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018):

- 4 % — при работе с физическими лицами;

- 6 % — при работе с ИП или юридическими лицами.

При применении НПД не нужно сдавать какую-либо отчетность, а размер подлежащего уплате налога налоговая инспекция рассчитает самостоятельно на основании переданных вами сведений о расчетах с покупателями/заказчиками. Такие сведения можно передавать, например, через мобильное приложение «Мой налог» (ч. 1, 2 ст. 11, ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018).

В настоящее время срок, в течение которого можно применять НПД, установлен до 31.12.2028 включительно (ст. 1 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018, п. 8 ст. 1 Налогового кодекса РФ). В дальнейшем этот период, скорее всего, будет продлен.

НПД можно применять также и при оказании услуг дистанционным способом, поэтому в настоящее время место ведения деятельности можно определять как по месту нахождения плательщика такого налога, так и по месту нахождения покупателя/заказчика (письма Минфина России № 03-11-11/38994 от 29.05.2019, № 03-11-11/93715 от 03.12.2019, письма ФНС России № АБ-4-20/16632@ от 12.10.2020, № СД-4-3/23424@ от 18.11.2019).

ВАЖНО: ИП не может совмещать НПД с другими специальными режимами налогообложения (УСН, ЕНВД и т. п.) или же с общей системой налогообложения, поэтому если вы уже применяете один из спецрежимов налогообложения и планируете перейти на НПД, то необходимо уведомить налоговый орган о прекращении применения соответствующего спецрежима. Такое уведомление необходимо направить в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД (ч. 4, 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018).

Какой же доход физлица может подпадать под применение НПД и что признается объектом налогообложения?

На этот вопрос нам вполне конкретно отвечает п. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018: НПД можно применять в отношении доходов, полученных от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, учитывая при этом ряд исключений. НПД нельзя применять в отношении доходов, полученных (п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018):

а) в рамках трудовых отношений;

б) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

в) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (исключение: аренда/найм жилых помещений);

г) государственными и муниципальными служащими (исключение: доход от аренды/найма жилых помещений);

д) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиком для личных, домашних и/или иных подобных нужд;

е) от реализации долей в уставном/складочном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

ж) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

з) от оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиком таких работ/услуг выступают работодатели плательщика НПД или лица, бывшие его работодателями менее 2 лет назад;

и) от уступки/переуступки прав требований;

к) в натуральной форме;

л) от арбитражного управления, деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

---

Могут ли действующие сотрудники МЧС работать по совместительству в коммерческой организации?

Для инспекторов

---

Чтобы ответить на этот вопрос, вернемся немного назад и внимательнее посмотрим на вышеуказанный п. «г», из которого следует, что в отношении доходов, которые получают государственные и муниципальные служащие, применять НПД нельзя! Но, как всегда, у каждого правила есть и исключение из него, в данном случае таким исключением является то, что единственный источник дохода, в отношении которого государственные и муниципальные служащие (далее — госслужащие) могут применять НПД, — это доход, полученный от сдачи в аренду/найм жилых помещений.

Обратите внимание, что госслужащие могут применять НПД только в отношении доходов, полученных от сдачи ЖИЛЫХ помещений. Если доход будет получен от сдачи в аренду коммерческой недвижимости (нежилого здания/помещения, гаража и т. п.), то он не вправе применять в отношении такого дохода НПД.

Также стоит отдельно отметить, что в соответствии с п. 3.1. ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» государственным служащим запрещается заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц.

Вместе с тем предпринимательской является самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой страх и риск и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве (ст. 2 Гражданского кодекса РФ).

А может ли госслужащий создавать и/или распоряжаться объектами авторского права? А также может ли применять в отношении таких доходов НПД?

К объектам авторского права относятся любые произведения науки, литературы и искусства (ст. 1259 Гражданского кодекса РФ), и даже эта статья тоже является объектом авторского права.

Автором произведения всегда является тот гражданин, чьим творческим трудом оно создано. Автору произведения принадлежат следующие права (ст. 1255 Гражданского кодекса РФ):

- исключительное право на произведение;

- право авторства;

- право автора на имя;

- право на неприкосновенность произведения;

- право на обнародование произведения.

Но не будем слишком сильно углубляться в авторское право, а вернемся к нашему вопросу и разберемся: может ли госслужащий создавать объекты авторского права и может ли он применять НПД в отношении доходов, полученных от создания объектов авторского права?

Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», а также п. 2 ст. 11 Федерального закона от 02.03.2007 № 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации» служащий вправе с предварительным уведомлением своего работодателя выполнять иную оплачиваемую работу, если это не повлечет за собой конфликта интересов. Форму и порядок подачи такого уведомления необходимо уточнять непосредственно в своем госоргане.

А что же понимается под «конфликтом интересов»? Исходя из ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции», под конфликтом интересов понимается ситуация, при которой личная заинтересованность лица, замещающего должность, замещение которой предусматривает обязанность принимать меры по предотвращению и урегулированию конфликта интересов, влияет или может повлиять на надлежащее, объективное и беспристрастное исполнение им должностных (служебных) обязанностей.

Таким образом, создавать и получать доход от создания объектов авторского права госслужащий может, но если это не повлечет за собой конфликта интересов и, конечно же, предварительно направив уведомление своему работодателю.

А вот применять НПД в отношении таких доходов госслужащий не вправе, ведь как мы с вами ранее уже разобрались, в отношении доходов, полученных государственными и муниципальными служащими, применять НПД нельзя (за исключением дохода, полученного от сдачи в аренду/найм жилых помещений).

Таким образом, госслужащий вправе с предварительным уведомлением работодателя выполнять иную оплачиваемую работу (если это не повлечет конфликта интересов), а вот применять НПД он может исключительно в отношении тех доходов, которые получены им от сдачи в аренду/найм жилых помещений.

Реклама

Сервис «Готовые документы» — ваш помощник в создании самых необходимых документов по вопросам пожарной безопасности, охраны труда, оказания первой помощи

Сайт компании: https://gotdoc.ru/

Рекламодатель ООО «ПроПБ.ру» LdtCKCHFs

В разделе:

Читай также

Больше популярных статей

Могут ли действующие сотрудники МЧС работать по совместительству в коммерческой организации?

Узнайте, разрешено ли действующим сотрудникам МЧС работать по совместительству в коммерческой организации. Расскажем, какие требования содержит правовая база к сотрудникам МЧС госслужащим и работающим в органах МЧС по совместительству, назовем разрешенные и запрещенные виды деятельности.

читать полностью

Особенности тактики ведения опроса потерпевших и очевидцев пожара

Основываясь на практическом опыте, подготовили перечень вопросов, которые необходимо задавать очевидцам и потерпевшим для выяснения места возникновения и причины пожара.

читать полностью

Конфликт интересов при прохождении службы в федеральной противопожарной службе Государственной противопожарной службы: предотвращение, причины возникновения, способы урегулирования

Все о конфликте интересов при прохождении службы в федеральной противопожарной службе (ФПС) Государственной противопожарной службы (ГПС). Вы узнаете, какие причины возникновения конфликтов бывают, какие меры предполагает предотвращение конфликта, кто и какими способами занимается урегулированием конфликта интересов.

читать полностью

S-2307 (A006)
1817